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臺(tái)風(fēng)災(zāi)后企業(yè)生產(chǎn)稅收政策有哪些變化？臺(tái)風(fēng)過境，貨品浸水、房屋坍塌怎么辦？如何減少損失？臺(tái)風(fēng)“山竹”給廣東各企業(yè)和居民帶來了不同程度的損失，廠房殘破、存貨浸水、房屋坍塌……為保障廣大納稅人、繳費(fèi)人權(quán)益，廣東省稅務(wù)局將本月征期延后一天至9月18日，并梳理臺(tái)風(fēng)給企業(yè)或個(gè)人造成的損失所能享受的稅收優(yōu)惠，及時(shí)送達(dá)納稅人、繳費(fèi)人。 9月17日，江門市稅務(wù)局在各辦稅服務(wù)廳設(shè)置臺(tái)風(fēng)“山竹”受災(zāi)納稅人咨詢崗，向納稅人宣傳相關(guān)稅收優(yōu)惠政策 據(jù)廣東省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅人在此次臺(tái)風(fēng)中遭受的損失可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，還能享受企業(yè)所得稅稅前扣除、減征個(gè)人所得稅等方面的稅收政策優(yōu)惠。 對(duì)于企業(yè)和個(gè)人在這次自然災(zāi)害中的捐贈(zèng)支出，在規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。 臺(tái)風(fēng)中受損的房屋，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，在契稅方面酌情準(zhǔn)予減征或者免征。 此外，救災(zāi)行動(dòng)中的物資運(yùn)輸，凡附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。在資源稅方面，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可申請(qǐng)辦理資源稅減免。 接下來，為大家送上詳細(xì)解讀。 問題一 資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍、申報(bào)方式、流程是什么？ （一）資產(chǎn)損失范圍 資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 （二）資產(chǎn)損失申報(bào)方式 季度申報(bào)：企業(yè)所得稅季度申報(bào)以實(shí)際利潤(rùn)額為依據(jù)，不涉及納稅調(diào)整項(xiàng)，企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定處理的資產(chǎn)損失季度申報(bào)可以直接扣除。納稅人申報(bào)流程見下圖： 匯算清繳：1.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 3.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。 納稅人申報(bào)流程見下圖： 溫馨提示：企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成的自然災(zāi)害損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的范圍。 問題二 在臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害中，受損的商品等進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 問題三 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要征收增值稅？ 根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。 問題四 災(zāi)后企業(yè)受損嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)急需資金周轉(zhuǎn)，怎么辦？ 稅務(wù)部門與全省各大銀行聯(lián)合提供“銀稅互動(dòng)”服務(wù)，利用納稅信用為小微企業(yè)提供無抵押貸款。 臺(tái)風(fēng)過后，受災(zāi)急需資金重建的企業(yè)可以通過“銀稅互動(dòng)”服務(wù)，憑借良好的納稅信用向銀行申請(qǐng)無抵押貸款。 辦理流程：小微企業(yè)（個(gè)體工商戶）直接向銀行提交申請(qǐng)，銀行獲得授權(quán)查詢其納稅記錄，審批通過之后，即可快速獲取無抵押信用貸款。詳細(xì)內(nèi)容見各銀行產(chǎn)品信息。 問題五 受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？ 對(duì)受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行空白作廢處理。 問題六 受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？ 根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人需報(bào)送以下資料： （1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。 （2）登報(bào)聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。 【基本流程】 問題七 個(gè)人遭受臺(tái)風(fēng)發(fā)生資產(chǎn)損失，是否可以減征個(gè)人所得稅？應(yīng)如何申請(qǐng)？需提交哪些資料？ 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。 申請(qǐng)流程：納稅人申請(qǐng)辦理→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 辦理材料： 1、《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》； 2、提供減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期間、損失財(cái)物數(shù)量、受損金額等）； 3、居民身份證或其他證明身份的合法證件； 4、自然災(zāi)害損失證明材料原件和復(fù)印件。 問題八 臺(tái)風(fēng)過后，個(gè)人發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何在稅前扣除？扣除比例多少？扣除需符合什么條件？ 個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。 捐贈(zèng)人應(yīng)該注意索取和保留相關(guān)捐贈(zèng)憑證。 問題九 我公司受強(qiáng)臺(tái)風(fēng)嚴(yán)重影響，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)困難，請(qǐng)問房產(chǎn)稅有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？ （一）因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。 （二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對(duì)資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因）→核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 （三）報(bào)送資料：《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；房地產(chǎn)權(quán)證；申請(qǐng)人經(jīng)濟(jì)困難的相關(guān)證明材料。 問題十 因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害，房屋被損壞，無法使用，請(qǐng)問有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？ （一）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。 （二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對(duì)資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理、辦理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因）。 （三）報(bào)送資料：《納稅人減免稅備案登記表》：房地產(chǎn)權(quán)證；證明房產(chǎn)原值的資料；屋毀損鑒定證明材料。 問題十一 因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害，房屋受損嚴(yán)重，需要大修，導(dǎo)致房屋暫時(shí)無法使用，請(qǐng)問有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？ （一）房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。 （二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對(duì)資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理、辦理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因）。 （三）報(bào)送資料：《納稅人減免稅備案登記表》；房地產(chǎn)權(quán)證；證明房產(chǎn)原值的資料；房屋大修相關(guān)證明材料。 問題十二 我公司受臺(tái)風(fēng)嚴(yán)重影響，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)困難，請(qǐng)問城鎮(zhèn)土地使用稅有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？ （一）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。 （二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對(duì)資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因）→核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 （三）報(bào)送資料：《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件；證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。 問題十三 受臺(tái)風(fēng)災(zāi)害及海水倒灌影響，車輛被大樹砸壞或被海水浸泡，已無法使用，需要報(bào)廢處理，請(qǐng)問報(bào)廢車輛已繳的車船稅可以退稅嗎？如何辦理？需要提交什么資料？ （一）已完稅的車船因報(bào)廢、滅失的，納稅人可申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。 （二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對(duì)資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因）→相關(guān)部門審核→稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 （三）報(bào)送資料：《退（抵）稅申請(qǐng)表》；車船產(chǎn)權(quán)證（行駛證）；納稅人遭受自然災(zāi)害造成車船報(bào)廢、滅失的相關(guān)證明材料；個(gè)人退稅的提供退稅的銀行卡復(fù)印件。 問題十四 我家受臺(tái)風(fēng)影響房屋倒塌，需重新購(gòu)買新房，契稅是否可以減免？如何辦理？需提交什么資料？ （一）減免條件 因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。 （二）辦理流程 納稅人符合減征、免征契稅優(yōu)惠條件的，按規(guī)定帶齊資料在辦稅廳即可辦理。 （三）辦理所需提交的資料 《契稅納稅申報(bào)表》原件，房管部門出具的住房滅失證明原件及復(fù)印件（原件核對(duì)后退還）；重新購(gòu)置住房合同、協(xié)議，房屋權(quán)屬變更、過戶文書原件及復(fù)印件（原件核對(duì)后退還）；個(gè)人身份證明原件及復(fù)印件（原件核對(duì)后退還）。 問題十五 企業(yè)遭受臺(tái)風(fēng)發(fā)生重大損失，是否可以享受資源稅減免優(yōu)惠？應(yīng)如何申請(qǐng)？需提供哪些資料？ 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可申請(qǐng)辦理資源稅減免，需報(bào)送《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的材料。 減免流程：納稅人申請(qǐng)辦理→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理→相關(guān)部門核準(zhǔn)→稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 |
