臺風(fēng)災(zāi)后企業(yè)生產(chǎn)稅收政策有哪些變化？
臺風(fēng)過境，貨品浸水、房屋坍塌怎么辦？如何減少損失？臺風(fēng)“山竹”給廣東各企業(yè)和居民帶來了不同程度的損失，廠房殘破、存貨浸水、房屋坍塌……為保障廣大納稅人、繳費人權(quán)益，廣東省稅務(wù)局將本月征期延后一天至9月18日，并梳理臺風(fēng)給企業(yè)或個人造成的損失所能享受的稅收優(yōu)惠，及時送達納稅人、繳費人。
9月17日，江門市稅務(wù)局在各辦稅服務(wù)廳設(shè)置臺風(fēng)“山竹”受災(zāi)納稅人咨詢崗，向納稅人宣傳相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
據(jù)廣東省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅人在此次臺風(fēng)中遭受的損失可以抵扣增值稅進項稅額，已抵扣的不需做進項稅額轉(zhuǎn)出，還能享受企業(yè)所得稅稅前扣除、減征個人所得稅等方面的稅收政策優(yōu)惠。
對于企業(yè)和個人在這次自然災(zāi)害中的捐贈支出，在規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。
臺風(fēng)中受損的房屋，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，在契稅方面酌情準(zhǔn)予減征或者免征。
此外，救災(zāi)行動中的物資運輸，凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。在資源稅方面，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可申請辦理資源稅減免。
接下來，為大家送上詳細解讀。
問題一
資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍、申報方式、流程是什么？
（一）資產(chǎn)損失范圍
資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（二）資產(chǎn)損失申報方式
季度申報：企業(yè)所得稅季度申報以實際利潤額為依據(jù)，不涉及納稅調(diào)整項，企業(yè)已按會計規(guī)定處理的資產(chǎn)損失季度申報可以直接扣除。納稅人申報流程見下圖：
匯算清繳：1.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
3.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
納稅人申報流程見下圖：
溫馨提示：企業(yè)因臺風(fēng)造成的自然災(zāi)害損失屬于專項申報的范圍。
問題二
在臺風(fēng)自然災(zāi)害中，受損的商品等進項稅額是否需要做進項轉(zhuǎn)出？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條的規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
問題三
被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。
問題四
災(zāi)后企業(yè)受損嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)急需資金周轉(zhuǎn)，怎么辦？
稅務(wù)部門與全省各大銀行聯(lián)合提供“銀稅互動”服務(wù)，利用納稅信用為小微企業(yè)提供無抵押貸款。
臺風(fēng)過后，受災(zāi)急需資金重建的企業(yè)可以通過“銀稅互動”服務(wù)，憑借良好的納稅信用向銀行申請無抵押貸款。
辦理流程：小微企業(yè)（個體工商戶）直接向銀行提交申請，銀行獲得授權(quán)查詢其納稅記錄，審批通過之后，即可快速獲取無抵押信用貸款。詳細內(nèi)容見各銀行產(chǎn)品信息。
問題五
受此次臺風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號碼的，應(yīng)該如何處理？
對受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對相關(guān)發(fā)票進行空白作廢處理。
問題六
受此次臺風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認(rèn)代碼或號碼的，應(yīng)該如何處理？
根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認(rèn)代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人需報送以下資料：
（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》。
（2）登報聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。
【基本流程】
問題七
個人遭受臺風(fēng)發(fā)生資產(chǎn)損失，是否可以減征個人所得稅？應(yīng)如何申請？需提交哪些資料？
因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個人所得稅款的80%。
申請流程：納稅人申請辦理→稅務(wù)機關(guān)受理→主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》
辦理材料：
1、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
2、提供減免稅申請報告（列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期間、損失財物數(shù)量、受損金額等）；
3、居民身份證或其他證明身份的合法證件；
4、自然災(zāi)害損失證明材料原件和復(fù)印件。
問題八
臺風(fēng)過后，個人發(fā)生的捐贈支出如何在稅前扣除？扣除比例多少？扣除需符合什么條件？
個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
個人通過非營利性的社會團體和機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。
捐贈人應(yīng)該注意索取和保留相關(guān)捐贈憑證。
問題九
我公司受強臺風(fēng)嚴(yán)重影響，生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)困難，請問房產(chǎn)稅有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？
（一）因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，造成納稅困難的，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。
（二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因）→核準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》。
（三）報送資料：《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；房地產(chǎn)權(quán)證；申請人經(jīng)濟困難的相關(guān)證明材料。
問題十
因臺風(fēng)災(zāi)害，房屋被損壞，無法使用，請問有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？
（一）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
（二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理、辦理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因）。
（三）報送資料：《納稅人減免稅備案登記表》：房地產(chǎn)權(quán)證；證明房產(chǎn)原值的資料；屋毀損鑒定證明材料。
問題十一
因臺風(fēng)災(zāi)害，房屋受損嚴(yán)重，需要大修，導(dǎo)致房屋暫時無法使用，請問有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？
（一）房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
（二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理、辦理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因）。
（三）報送資料：《納稅人減免稅備案登記表》；房地產(chǎn)權(quán)證；證明房產(chǎn)原值的資料；房屋大修相關(guān)證明材料。
問題十二
我公司受臺風(fēng)嚴(yán)重影響，生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)困難，請問城鎮(zhèn)土地使用稅有什么優(yōu)惠政策？如何辦理？需要提交什么資料？
（一）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
（二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因）→核準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)→稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》。
（三）報送資料：《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件；證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。
問題十三
受臺風(fēng)災(zāi)害及海水倒灌影響，車輛被大樹砸壞或被海水浸泡，已無法使用，需要報廢處理，請問報廢車輛已繳的車船稅可以退稅嗎？如何辦理？需要提交什么資料？
（一）已完稅的車船因報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。
（二）辦理流程：納稅人帶齊資料在辦稅服務(wù)廳申請辦理→辦稅服務(wù)廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務(wù)廳受理（如果資料不全的由辦稅服務(wù)廳一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因）→相關(guān)部門審核→稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》。
（三）報送資料：《退（抵）稅申請表》；車船產(chǎn)權(quán)證（行駛證）；納稅人遭受自然災(zāi)害造成車船報廢、滅失的相關(guān)證明材料；個人退稅的提供退稅的銀行卡復(fù)印件。
問題十四
我家受臺風(fēng)影響房屋倒塌，需重新購買新房，契稅是否可以減免？如何辦理？需提交什么資料？
（一）減免條件
因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。
（二）辦理流程
納稅人符合減征、免征契稅優(yōu)惠條件的，按規(guī)定帶齊資料在辦稅廳即可辦理。
（三）辦理所需提交的資料
《契稅納稅申報表》原件，房管部門出具的住房滅失證明原件及復(fù)印件（原件核對后退還）；重新購置住房合同、協(xié)議，房屋權(quán)屬變更、過戶文書原件及復(fù)印件（原件核對后退還）；個人身份證明原件及復(fù)印件（原件核對后退還）。
問題十五
企業(yè)遭受臺風(fēng)發(fā)生重大損失，是否可以享受資源稅減免優(yōu)惠？應(yīng)如何申請？需提供哪些資料？
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可申請辦理資源稅減免，需報送《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報告、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的材料。
減免流程：納稅人申請辦理→稅務(wù)機關(guān)受理→相關(guān)部門核準(zhǔn)→稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》。
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